Курсовая работа: Учет расчетов по социальному страхованию. Теоретические основы учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению Учет расчетов по социальному страхованию

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию",

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 ""Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
корреспондирует со счетами

по дебету

по кредиту

50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках

08 Вложения во внеоборотные активы
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
44 Расходы на продажу
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
91 Прочие доходы и расходы
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

Применение плана счетов: счет 69

Как вернуть переплату по налогам и сборам
Нужно проанализировать счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сформировав анализ счета по указанным на рис... анализ счета, затем в закладке «Группировка» поставить галочку «По субсчетам» и в... получения акта сверки или справки расчетов по налогам и сборам (Постановление ВАС РФ... акт сверки и справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым взносам... отражаются на бухгалтерском счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналогично счету 68 проверяем данные на 69 счете. Рис. 3 ...
Как отразить в учете пени и штрафы за несвоевременную уплату страховых взносов?
Расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев... соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной... также указано, что по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции... со счетом прибылей или убытков... на счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 69. ...
Отчетность за 2016 год: о том, как правильно учесть ежегодные разъяснения Минфина
Прибыль, оно отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту 96 «Резервы... налоговые санкции по ним отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Штрафы и пени... на социальные цели, развитие производства и пр. не изменяет сальдо по счету 84, и никак... средства отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (письмо Минфина... нужно на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", как и ранее. Запись семинара по теме «Страховые...
Капитальное строительство собственными силами: отражение в бухгалтерском учете
Организация собственными силами за счет собственных средств осуществляет капитальное строительство... на соответствующем субсчете, открытом к счету 08 "Вложения во... внеоборотные активы". Корреспондирующими счетами могут быть счета 02 "Амортизация основных... Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по... соответствующего отчетного периода по НДС на основании счета-фактуры отражено начисление...
Пособие по болезни работника: правила расчета и учета в 2019 году
Течение которой начислялись и уплачивались страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной... расчетном периоде: в 2017 году – 69 300 руб.; в 2018 году... заработок составит 230,14 руб. ((69 300 + 98 700) руб. / 730 ... расходы произведены за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания... с применением счета 0 302 66 000 «Расчеты по социальным пособиям и компенсации персоналу в...
О нарушениях в социальных выплатах, выявленных ФСС по результатам проверок
Социального страхования урегулированы Законом № 255-ФЗ . В частности, условия, размеры и порядок обеспечения... расходах, которые страхователь указал в расчете по страховым взносам, ФСС получит из... уже налоговики по правилам, которые установлены положениями ст. 46, 47, 69 и 70 ... своему сотруднику дополнительного материального обеспечения, возмещаемого за счет средств фонда. Руководствуясь данными...
Изменения 2017 года для бюджетных учреждений
НДФЛ Страховые взносы Персонифицированный учет Страхование от несчастных случаев Налог на... все виды ущерба отражают по счету 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (подп... отдельно по собственным доходам, субсидиям, средствам ОМС и во временном распоряжении (п. 69 ... , командировки); выплаты по уходу за ребенком; страховые взносы; социальные и иные выплаты населению... графы 5: «субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания» «субсидии...
Оплата отпуска за счет созданного резерва
Социальное страхование, отражается по кредиту счета 0 401 60 000 и дебету счетов... . 160.1 Инструкции № 174н). Рекомендации по расчету «отпускного» резерва приведены в Письме... кварт.); на уплату страховых взносов – 69 745,09 руб... 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты... независимо от источника финансового обеспечения указанных выплат и расходуется только на покрытие...
Индивидуальные предприниматели-«упрощенцы» и суды против ПФР
Уменьшился, пени уменьшились до 611,69 руб. О последствиях принятых... первой инстанции. База для расчета страховых взносов – 2017. И конечно, возникает вопрос... обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, в том числе за счет средств пенсионных... декларация по «упрощенному» налогу, – доначислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и... Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного...
Методология учета в черной и цветной металлургии
Предназначаются для обеспечения единых методов планирования, учета и калькулирования... по обслуживанию производства и управления, отражаются на счете «Основное производство». Аналитический учет по данному счету... фонды на социальные нужды; – затраты на ремонт и содержание... кадры); – сборы и отчисления (страхование имущества, проценты по кредитам, оплата банковских... -1 10, 70, 69 Показаны затраты вспомогательного подразделения, ... , устанавливаются цены, по которым производятся расчеты с покупателями. Кроме...
Летний пакет налоговых поправок
20%; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с... «Об основах обязательного социального страхования». Принятые новшества направлены на обеспечение стабилизации установленной в... либо в счет уплаты недоимки по налогам или задолженности по соответствующим пеням и процентам... закону от 31.03.1999 № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской... . 386 НК РФ, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию (п...
Дайджест правовой информации для специалистов в сфере расчёта заработной платы за июнь 2019 года
В п. 41.2, 69, 76-80 ст. 217 НК... данного страхового обеспечения будет осуществляться за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации... на этот новый вид обязательного социального страхования. При этом тариф страховых... : проект ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай утраты причитающейся работнику... стаж, допущены арифметические описки при расчете длительности нетрудоспособности. Суд обосновал... требование об уплате недоимки по взносам, и со счетов общества были списаны...
Аудит бухгалтерской отчетности бюджетного учреждения
Организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным... здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а... 4 ст. 69.2 БК РФ субсидия на финансовое обеспечение выполнения государственного... должны соответствовать по объему и назначению нормативным затратам, использованным при расчете объема субсидии... учреждения обязаны осуществлять закупки за счет средств субсидий, предоставленных из...
О порядке заполнения расчета по страховым взносам с учетом выплат по больничным листкам
Страховыми взносами в счет уплаты страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи... по вопросу заполнения расчета по страховым взносам, сообщает следующее. Расчет по страховым взносам (далее - Расчет) представляется по... на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи... территориальным органам ФСС в размере 69 399,1 руб., то, соответственно...
Обзор судебной практики КС и ВС по вопросам налогообложения за II квартал 2017 года
Что применение налоговых вычетов и расчет налоговой базы производится исходя из... закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" предусматривает... в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по... порядке государственной социальной поддержки участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, т... по жалобе гражданина на нарушение его конституционных прав статьями 48, 69, 70 и...

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для учета начисления и уплаты платежей по обязательному страхованию: медицинскому, социальному, пенсионному, от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Наряду с указанными субсчетами могут быть открыты дополнительные, если организация проводит расчеты по другим видам социального страхования. Например, добровольные взносы в накопительную часть пенсии могут отражать на субсчете 69.4, обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – на субсчете 69.11 и т.д.

Дебет счета 69 отражает перечисление платежей на обязательное страхование в различные фонды (ФСС, ПФР, ФОМС). Дебет сч.69 коррепондирует с кредитом счетов учета денежных средств (). Также по дебету отражаются суммы страховых возмещений на пенсионное, социальное и медицинское страхование, компенсируемые фондами страхователю и подлежащие выплате работникам при наступлении страхового случая. Здесь же отражаются суммы страховых платежей, излишне уплаченных страхователем и возвращенные фондами.

Кредит счета 69 отражает начисление социальных отчислений, подлежащих уплате во внебюджетные фонды. Кредит сч.69 корреспондирует с дебетом счетов учета различных затрат (20, 23, 25, 26, 44), а также со счетом 70.

Социальные, пенсионные и медицинские отчисления рассчитывается от заработной платы работников. Процентная ставка, установленная для каждого вида обязательного страхования, умножается на соответствующий доход работника. Подробнее страховые взносы рассматривались в .

Помимо начисления и уплаты страховых платежей на сч.69 отражаются также пени, начисленные за несвоевременно уплаченные платежи.

Типовые бухгалтерские проводки по счету 69

Проводки по дебету:

Д69 – выданы из кассы путевки работникам, оплаченными ФСС.

Д69 – перечислены суммы страховых взносов в фонды с расчетного счета.

Д69 К70 – начислены выплаты работникам за счет средств социального страхования.

Проводки по кредиту:

Д20 К69 – начислены взносы к уплате в фонды работникам основного производства на ОМС, ОСС и ОПС.

Д23 К69 – начислены взносы работникам вспомогательного производства.

Д25 К69 – взносы к уплате на работников цехов.

Д26 К69 – взносы к уплате на работников управления.

Д44 К69 – начислены к уплате взносы на работников торговых организации и занятых продажей продукции.

К69 – начислены суммы пеней и штрафов в ПФР, ФСС и ФОМС.

К69 – возвращены фондами излишне уплаченные суммы страховых платежей.

Д70 К69 – удержана сумма путевки из зарплаты работника, полученная за счет средств ФСС.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Расчеты по социальному страхованию (субсчет 69.1)

Социальное страхование распространяется на все категории трудящихся независимо от места их работы и должности, является обязательным и осуществляется за счет взносов предприятий, которое должно зарегистрироваться в качестве страхователя в отраслевом или региональном отделении Фонда социального страхования РФ.

В законодательстве РФ установлены следующие виды пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования РФ:

· пособие по временной нетрудоспособности;
· пособие по беременности и родам;
· единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
· единовременное пособие при рождении ребенка;
· ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
· пособие при усыновлении ребенка;
· оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
· пособие на погребение.

Правом на получение пособий по государственному социальному страхованию обладают граждане, на которых распространяется государственное социальное страхование.

Отчисления в фонд социального страхования составляют 2,9% от фонда оплаты труда.

Как известно, бухгалтерский учет расчетов с ФСС РФ ведется на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открывается субсчет 69.1 - «Расчеты по социальному страхованию».

По кредиту счета 69.1 должны отражаться суммы отчислений в ФСС РФ, а также поступление частичной стоимости путевок и суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 69.1);

счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников предприятия (Дт 70 Кт 69.1);

счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Дт 99 Кт 69.1);

счетом 51 «Расчетный счет» - на сумму, полученную в случаях превышения соответствующих расходов над платежами (Дт 51 Кт 69.1).

По дебету счета 69.1 должны отражаться заключение перечисленные суммы платежей (Дт 69.1 Кт 51), а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование (Дт 69.1 Кт 70).

Расчеты по пенсионному обеспечению (субсчет 69.2)

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) образован в целях обеспечения социального страхования. Он предназначен для выплаты государственных пенсий, оказания материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и т.д. Для этого каждая организация и предприятие, а также индивидуальные предприниматели производят ежемесячно сверх оплаты труда отчисления в ПФР в соответствии с установленным в централизованном порядке тарифом страховых взносов.

В настоящее время отчисления в пенсионный фонд составляют 22% от фонда оплаты труда. Бухгалтерский учет расчетов с ПФР ведется на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открывается субсчет 69.2 - «Расчеты по пенсионному обеспечению».

По кредиту счета 69.2 должны отражаться суммы отчислений в ПФР, а также суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 69.2);

счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников предприятия (Дт 70 Кт 69.2);

счетом 99 «прибыли и убытки» - на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Дт 99 Кт 69.2);

счетом 51 «Расчетный счет» - на сумму, полученную в случаях превышения соответствующих расходов над платежами (Дт 51 Кт 69.2).

По дебету счета 69.2 должны отражаться перечисленные суммы платежей (Дт 69.2 Кт 51).

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (субсчет 69.3)

Обязательное медицинское страхование призвано обеспечить всем гражданам страны равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи. В этих целях все организации, независимо от форм собственности, а также индивидуальные предприниматели обязаны перечислять взносы в фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС РФ) по тарифу страховых взносов, установленному в размере 5,1% от фонда оплаты труда.

По кредиту счета 69.3 должны отражаться суммы отчислений в ФОМС РФ, а также суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 69.3);

счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников предприятия (Дт 70 Кт 69.3);

счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Дт 99 Кт 69.3);

счетом 51 «Расчетный счет» - на сумму, полученную в случаях превышения соответствующих расходов над платежами (Дт 51 Кт 69.3).

По дебету счета 69.3 должны отражаться перечисленные суммы платежей (Дт 69.3 Кт 51).

Расчеты по обязательному страхованию от НС и ПЗ (субсчет 69.11)

Порядок начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний и порядок их расходования регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». В практической деятельности следует руководствоваться «Правилами начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. №184.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются и уплачиваются страхователями, которыми признаются:

· юридические лица независимо от организационно-правовой формы (в том числе иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации) и физические лица, нанимающие работников по трудовому договору (контракту);
· юридические и физические лица, обязанные их уплачивать на основании гражданско-правовых договоров, заключенных с физическими лицами.

Страхователи подлежат обязательной регистрации в Фонде социального страхования РФ в сроки и в порядке, определяемом страховщиком.

Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:

· физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;
· физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем;
· физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем, а в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Сумма оплаты труда (дохода), получаемая в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на день получения.

При назначении страхователю страховщиком в установленном порядке скидки или надбавки к страховому тарифу размер подлежащих уплате страховых взносов определяется с учетом указанной скидки (надбавки).

В 2010 г. на основании Федерального закона от 28.11.09 г. №297-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, установленным Федеральным законом от 22.12.05 г. №179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год». Тарифы установлены в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях - к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору дифференцировано по группам отраслей (подотраслей) экономики в соответствии с классами профессионального риска.

Страховые взносы отражаются в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по элементу «Отчисления на социальные нужды» в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию», субсчет 69.11 «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Если страхователь выплачивает застрахованному обеспечение по страхованию, то сумма обеспечения начисляется проводкой по дебету счета 69.11 «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по выплатам социального характера». Разница между начисленными страховыми взносами (включая начисленные пени) и суммой расходов на выплату обеспечения перечисляется страховщику.

В процессе жизни каждого человека может наступить период нетрудоспособности, связанный с травматизмом, болезнью или рождением ребенка. В указанные моменты времени гражданин не может осуществлять свою трудовую функцию и, как следствие, получать доход. В целях минимизации указанных негативных последствий в России существует и функционирует ФСС, который производит оплату физическим лицам соответствующего времени, а также собирает с работодателей необходимые для этой цели взносы. В связи с этим важное значение приобретает учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Социальное страхование

В 2016 году размер, порядок и способы уплаты работодателями взносов на соцстрах устанавливались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ .

Однако начиная с 1 января 2017 года вступают в силу новые редакции Федеральных законов № 255-ФЗ , № 125-ФЗ и НК РФ, которые будут регламентировать вопросы исчисления и уплаты взносов на социальное страхование.

Законодательством определяются и вводятся в действие тарифы на соцстрах в размере 2,9%.

Случаи понижения ставки, используемой для определения размера отчислений, равно как и основания для применения повышенного коэффициента, также указаны в положениях новой редакции Налогового кодекса РФ.

Более того, Правительство Российской Федерации издало Постановление от 29.11.2016 № 1255 , которым предусмотрело предельную величину дохода работника, до достижения которой уплачиваются взносы на соцстрах, в размере 755000 рублей. Указанная величина подлежит корректировке на соответствующие коэффициенты нарастающим итогом.

После достижения данного лимита работодатель освобождается от обязанности определения и совершения отчислений в пользу ФСС.

Также следует отметить, что расчеты по социальному страхованию и обеспечению заключаются не только в систематическом получении взносов от работодателей и оплате больничных листков, но и в иных социальных гарантиях, предоставляемых сотрудникам, например:

выдача и оплата санаторно-курортных путевок;
компенсация расходов на проезд к месту отдыха и обратно;
возврат работодателям сумм переплат по взносам;
зачет сверхнормативных отчислений;
оплата бюллетеней за счет средств ФСС;
выделение страхователем денег на выплату больничных;
возмещение Фондом расходов предприятий.

Следует помнить, что все отчисления рассчитываются и перечисляются в адрес ФСС России за вычетом сумм, уже выплаченных компаниями своим сотрудникам самостоятельно.

Учет расчетов по социальному страхованию

С учетом многообразия взаимоотношений в социальной сфере перед каждым предприятием возникает необходимость правильного и безошибочного ведения бухгалтерского учета и совершения проводимых операций.

Министерство финансов Российской Федерации издало Приказ от 31.10.2000 № 94н , которым ввело в действие План счетов бухучета. Названный алгоритм оформления бухгалтерских операций должен применяться при учете отечественными организациями расчетов по социальному страхованию.

В зависимости от конкретного вида операций, связанных с соцстрахом, следует применять счет 69, используемый для обобщения данных о взаимоотношениях с ФСС России.

Для того, чтобы надлежащим образом оформить взаиморасчеты по социальному страхованию, работодателю следует открыть субсчет 69-1. Он используется для оформления проводок, связанных исключительно с соцстрахом.

План счетов , введенный в действие Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н, прямо предусматривает, что на счете «расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по дебету отражаются суммы платежей, совершенных юридическим лицом или ИП.

По кредиту же учитываются поступающие средства.

Более детально порядок отражения в бухгалтерском учете организации расчетов по соцстраху будет выглядеть следующим образом:

пособия за счет Фонда социального страхования Российской Федерации, начисленные организацией в пользу работников в связи с болезнью, рождением ребенка или уходом за детьми, отражаются по дебету счета 69.1, которому кредитует 70;
перечисление взносов в ФСС проводится в виде 69.1 - 51;
если выплаты в адрес сотрудников осуществляются за счет средств Фонда социального страхования, то такую операцию следует отражать на дебете 70, которому корреспондирует кредит 51;
взносы в соцстрах оформляются по Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91.2 и т.д., а также по Кт 69.1;
компенсации, выдаваемые сотрудникам из кассы, проводятся по дебету счета 69, кредиту 50;
начисление пеней и штрафов — К99, Д69;
возврат сумм переплаты на основании заявления страхователя оформляется как 51-69.1.

Следует подчеркнуть, что, невзирая на нововведения в системе регулирования правоотношений, связанных с ФСС России, порядок учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению, предусмотренный в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н, остается без изменений.

В 2017 году операции, совершаемые в рамках социального страхования, оформляются теми же проводками, которые применялись годом ранее.

В качестве заключения следует отметить, что правильное и безукоризненное ведение отечественными предприятиями бухгалтерского учета позволит не только правильно отражать и контролировать взаимоотношения между компанией и Фондом социального страхования Российской Федерации, но и в любой момент провести инвентаризацию состояния расчетов.

Игнорирование же порядка учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению может явиться основанием для привлечения предприятия к соответствующей ответственности.

Более того, с учетом широкого спектра возможного использования взносов и исполнения обязанности по выплате компенсации достоверный и прозрачный учет необходим. Он позволит не только избежать недоплат по взносам, но и поможет вовремя выявить наличие сверхнормативных отчислений, а также превышение выплаченных компенсаций над суммой исчисленных взносов. Как следствие, это позволит оперативно подать заявление о зачете или возврате переплаты.

Расчеты по социальному страхованию производятся в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 года. Данным Федеральным законом регулируются отношения, которые связанны с начисление и перечислением (уплатой) страховых взносов в следующие фонды социального страхования:

Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование;
Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (с территориальными фондами).

Кто плательщик страховых взносов?

К плательщикам страховых взносов относятся страхователи:

наниматель: индивидуальные предприниматели, физические лица (не индивидуальные предприниматели), организации;
нотариусы, адвокаты, индивидуальные предприниматели, ведущие частную практику.

Федеральным законодательством РФ могут утверждаться прочие категории страхователей, относящиеся к налогоплательщикам страховых взносов. Начисление и перечисление страховых взносов осуществляется по каждой из категорий, если плательщик страховых взносов одновременно относится к нескольким утвержденным законодательством РФ категориям.

Что относится к объекту обложения?

Расчеты по социальному страхованию производятся по облагаемым объектам страховых взносов. К объекту обложения относятся выплаты или прочие вознаграждения, которые начисляются страхователями для физических лиц в пределах зарегистрированных трудовых отношений и заключенных гражданско-правовых договоров.

К облагаемому объекту страховых взносов также принадлежат вознаграждения и иные выплаты, которые начисляются для физических лиц, которые в соответствии с федеральным законодательством подлежат обязательному социальному страхованию.

Что НЕ относится к объекту обложения?

В соответствии с данным Федеральным законом существуют выплаты, которые не подлежат для обложения страховыми взносами. К такому перечню выплат относят:

пособия (по безработице и другие);
все виды компенсационных выплат (оплата стоимости питания, возмещение вреда по повреждению здоровья, прочие выплаты);
суммы по материальной помощи (единовременной): работнику при рождении ребенка, при стихийном бедствии, смертью члена семьи, иное;
доходы (кроме заработной платы) общин коренных народов Дальнего Востока РФ, Сибири и Севера;
уплаченные взносы на накопительную часть к трудовой пенсии (не более двенадцати тысяч рублей в год);
ежегодная оплата проезда работника (и членов его семьи) для работающих лиц в районе Крайнего Севера;
выплаты, связанные с баллотированием физических лиц на любые избирательные должности (Президент, кандидаты в депутаты и так далее);
стоимости обмундирования и форменной одежды;
стоимости льготного проезда;
материальная помощь, получаемая работником от работодателя, но не превышающая четырех тысяч рублей за расчетный период;
стоимость оплаты за обучение;
суммы вещевого и продовольственного обеспечения, денежного довольствия, прочие выплаты;
суммы по выплатам и вознаграждениям для иностранных граждан или лиц без гражданства;
суточные в командировочных расходах работника.

Расчетный и отчетный период

По начислению и оплате страховых взносов, расчетным периодом определяется календарный год. Отчетными периодами считаются:

первый квартал;
полугодие;
девять месяцев (или третий квартал);
календарный год.

При условии, что организация создалась после начала года, первый расчетный период считается со дня регистрации до завершения текущего календарного года. При ликвидации организации (реорганизации) до конца года, последний расчетный период для нее это период с начала текущего года по день завершения реорганизации или ликвидации.

В случае если организация создана после начала года и реорганизована (ликвидирована) до конца текущего года, расчетный период будет от начала деятельности и до конечной даты ликвидации или реорганизации.