С какими счетами корреспондируется счет 50. Учет операций по движению денежных средств в кассе. Выбытие из кассы: проводки по бухучету
В статье рассмотрим порядок отражения в бухучете операций по сч. 50.
Счет 50 «Касса» используется организациями, в которых расчеты осуществляются наличными деньгами. Правила, которых обязаны придерживаться такие организации, включая малые предприятия и ИП, установлены Указаниями Банка России 3210-У .
Счет 50 в бухгалтерском учете является активным. Поэтому по дебету показывается поступление, а по кредиту — выплата и выдача денег и денежных документов в кассе. Остаток по сч. 50 на конец отчетного периода показываются в балансе по строке 1250.
Касса, какой счет выбрать
Субсчета к счету 50 открываются в соответствии с рекомендациями в Инструкции 94н:
- 50-1, на котором подлежат отражению все движения с наличкой: поступления от продаж, выплата зарплаты, сдача налички в банк и т. д. При осуществлении расчетов в валюте необходимо организовать аналитику на каждый вид валюты;
- 50-2 используется при необходимости при наличии операционных, то есть нескольких удаленных от главного офиса касс, в которых прием денег за смену фиксируется в книге кассира-операциониста, а не в кассовой книге;
- 50-3 используется для учета денежных документов в сумме затрат на их приобретение, на каждый вид документа заводится отдельная аналитика.
Проводки по счету 50
Проводка |
Документальное оформление |
|
По дебету сч. 50 |
||
Дт 50 Кт 50-2 |
Передача наличных из операционной кассы в кассу |
КО-1 (приходный ордер), КМ-6 (справка кассира-операциониста), КМ-4 (журнал кассира-операциониста) |
Дт 50 Кт 51, 52 |
Отражается поступление наличных с рублевого, валютного р/с банка |
КО-1, выписка банка по р/с, корешок чека чековой книжки |
Получение денег от покупателя |
КО-1, кассовый чек |
|
Дт 50-1 Кт 90 |
Розничная выручка от реализации за наличку |
|
Дт 50 Кт 70, 71, 73 |
Возврат в кассу излишка по ЗП, остатка подотчетных сумм, налички по иным выплатам с персоналом |
КО-1, АО-1 (авансовый отчет) |
Дт 50 Кт 75-1 |
Внесение учредителем в УК |
КО-1, устав |
По кредиту сч. 50 |
||
Сдача наличных в банк |
КО-2 (расходный ордер) |
|
Произведены выплаты продавцу товаров, работ, услуг |
||
Выплачена зарплата |
||
Дт 71, 73 Кт 50 |
Выдача подотчетных сумм, иные выплаты персоналу |
|
Выплачен доход участнику организации |
||
Отражена выявленная недостача наличных |
ИНВ-15 (акт инвентаризации наличных), ИНВ-26 (инвентаризационная ведомость) |
Важно помнить о предельной сумме, установленной Указаниями Банка 3073-У :
- для расчетов между организациями и физлицами (не ИП) ограничений по сумме нет;
- расчеты между организациями и(или) ИП осуществляются в сумме не более 100 000 руб. по одному договору.
В соответствии с Письмом Минфина № 63 от 08.03.1960 , на основании единого плана счетов (Инструкция 94н) применяется единая журнально-ордерная форма учета, согласно которой основными регистрами бухучета являются журналы-ордера. В них в хронологическом порядке отражаются все данные по счету за выбранный период, а итог переносится в главную книгу. Ведение их не является обязательным.
Журнал-ордер по счету 50 «Касса» — это регистр учета всех операций с наличкой в компании. Он, как правило, зашит в специализированные бухгалтерские программы и формируется автоматически на основании ввода первичных документов. Журнал-ордер 1 по счету 50 «Касса» применим только для отражения кредитовых операций по данному счету.
Работа любой компании невозможна без финансовых средств. Это самый надежный и ликвидный актив организации, наличие и количество которого всегда указывает на уровень ее финансовой устойчивости и служит индикатором платежеспособности. Действующим законодательством утвержден целый блок нормативных актов, регулирующих учет финансов: установлен бухгалтерский счет 50, на котором собираются и обобщаются все сведения о наличии денег в кассе, их поступлении, расходовании и остатке. О правилах ведения учета денег в компании пойдет речь в этой статье.
Что такое касса?
Святая святых каждого предприятия – это касса, счет 50 в бухгалтерском учете. Здесь аккумулируется информация о денежной наличности, подбиваются промежуточные итоги произведенной работы и планируются финансовые операции.
Грамотный руководитель всегда знает, какой суммой располагает, а для этого необходим строгий учет всех поступающих потоков. Именно поэтому необходим счет 50 «Касса», по дебету которого отображаются все доходные поступления, а по кредиту – расход (выдача) денег и равноценных документов. Все подобные операции оформляются правильно заполненными первичными учетными документами типовой формы.
Субсчета 50 счета
Поскольку источники поступлений доходов могут быть разными, для удобства учета и упрощения анализа в предприятии могут быть открыты субсчета. Например, на субсчете 50-1 учитывают деньги в стационарной кассе компании. Если организация взаимодействует с иностранными контрагентами и оперирует зарубежной валютой, то на отдельных субсчетах учитывается каждый вид валюты.
Логистические предприятия или организации связи счет 50 дополняют субсчетами для операционных касс (например, 50-2). На них отражается движение денег от продажи билетов, проездных документов и провозной платы, т. е. кассовых операций, осуществляемых в кассах товарных контор, речных переправ, судов, вокзалов, камер хранения, отделений связи и т.п.
Отдельные субсчета используют для учета денежных документов, имеющихся в кассе компании. Это почтовые марки, векселя, оплаченные проездные документы и др. Учитываются они в стоимостном выражении по цене произведенных расходов на их покупку. Аналитический учет осуществляется по каждому виду документов.
Учет денег в кассе: первичные документы
Любая кассовая операция, будь то оприходование или выдача денег, оформляется первичным документом с заполнением всех необходимых реквизитов и разрешительными подписями руководства компании. Госкомстат утвердил такие бланки:
Ордера - приходный (ПКО) ф-мы КО-1 и расходный (РКО) ф-мы КО-2;
Журнал учета/регистрации ПКО и РКО ф-мы КО-3;
Кассовая книга ф-мы КО-4;
Книга учета поступлений и выплат ф-мы КО-5.
Приходные операции
Дебетуется счет 50 в бухгалтерском учете при оприходовании денег в кассу. Лицо, вносящее деньги, предоставляет в финансовую службу компании сопроводительные документы как основание для подобной операции и доверенность, если действует от имени юрлица. Приход оформляется оформлением ПКО, заполненным бухгалтером и подписанным главным бухгалтером организации. Подтверждением получения денег является квитанция к ПКО.
После проверки и пересчета денег кассир подписывает ордер и проставляет штамп «Получено».
Расходные операции
Выплата денег из кассы (счет 50 кредитуется) оформляется РКО, но предварительно руководством компании определяется целесообразность выплаты и подписывается РКО. Кассир принимает документ, выплачивает указанную в нем сумму, а получатель средств подтверждает операцию, расписываясь в ордере и указывая реквизиты удостоверяющего личность документа.
Кассир ведет кассовую книгу, листы которой должны быть пронумерованы, сшиты, скреплены оттиском печати организации и подтверждены росписями руководства и главного бухгалтера компании. По окончании дня кассир заносит все произведенные операции, выводит остаток денег на конец периода и, прикладывая к кассовому отчету все ордера, сдает отчет на проверку в бухгалтерию, оставляя в книге второй экземпляр кассового отчета.
При механизированных методах учета оформление кассовых документов осуществляется в компьютерном виде. Листы ф-мы КО-4 распечатываются на бумаге в конце дня в двух экземплярах и также сдаются бухгалтеру. Сшивают кассовую книгу обычно в конце финансового года.
Нумеруют ПКО и РКО отдельно с 1-го января каждого года, начиная с №1. Фиксируют оформленные документы в журнале регистрации ПКО и РКО.
Счет 50: проводки
Корреспондируется со счетом «Касса» большое количество балансовых счетов. Вот основные проводки, в которых участвует счет 50 (содержание произведенной операции, дебет-кредит):
- Оприходованы деньги с р/счета - 50 51.
- Возврат средств от поставщика - 50 60.
- Приход от покупателей - 50 62.
- Оприходован выданный банком заем - 50 66.
- Возврат подотчетных сумм - 50 71.
- Сотрудником внесена оплата в возмещение ущерба - 50 73.
- Оприходование выручки от реализации - 50 90-1.
- Поступление выручки от прочих доходных операций - 50 91-1.
- Внесено из кассы на счет банка - 51 50.
- Приобретение ценных бумаг за наличный расчет - 58 50.
- Погашен долг поставщикам - 60 50.
- Возврат денег покупателю - 62 50.
- Погашен краткосрочный кредит наличными - 66 50.
- Выдача путевок, оплаченных ФСС, - 69-1 50.
- Выплата зарплаты - 70 50.
- Выдача под отчет - 71 50.
- Выплата дивидендов - 76-1 50.
- Оплата за акции компании, выкупленные у сотрудников, - 81 50.
- Внесена недостача, выявленная ревизией в кассе, - 94 50.
Таковы типовые бухгалтерские записи, необходимые для контроля за денежными средствами компании.
Денежные средства — свободные , готовые к следующему платежу.
Наличные деньги — средства, состоящие из наличных денежных знаков.
Безналичные деньги — средства на расчетном счете в банке и на других счетах.
Выписка банка — копия записей по расчетному и текущему счетам предприятия с приложением первичных документов.
Обязательства предприятия — заемный капитал, который необходимо вернуть кредиторам в установленные сроки.
Учет кассовых операций
Часть денежных средств организации может храниться в кассе. Сумма этих средств ограничивается лимитом, который устанавливается банком по согласованию с организацией. В дни выплаты допускается превышение остатков денег в кассе над лимитом.
Основными документами, оформляющими поступление и выдачу наличных денег, являются приходные и расходные кассовые ордера . , пособия, пенсии и стипендии выдаются из кассы по платежным ведомостям. В этом случае расходные кассовые ордера на каждого получателя не составляются. В кассовых документах не допускаются подчистки, помарки и исправления.
Аналитический учет кассовых операций осуществляется кассиром в кассовой книге . Листы этой книги пронумеровываются, прошиваются и скрепляются сургучной печатью. Кассовая книга ведется в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр книги в виде отрывных листов служит отчетом кассира и сдается в бухгалтерию. Записи в кассовой книге делают после приема или выдачи денег на основе приходных или расходных ордеров.
По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и сдает в бухгалтерию отчет вместе с приходными и расходными кассовыми документами.
В бухгалтерии для учета кассовых операций ведется (50 "Касса")
. Дебетовое сальдо по счету означает наличие денег в кассе организации (50-1) или кассах товарных контор, судов, речных переправ (50-2) по состоянию на 1 число данного месяца. К счету
50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др. Оборот по дебету счетов 50-1 и 50-2 показывает поступление наличных денег в кассы за месяц, а кредитовый оборот — суммы, выданные в течение месяца. Кассовые операции отражаются в журнале-ордере № 1, который ведется по кредиту счета 50 "Касса", а также в ведомости № 1 по дебету этого же счета. Записи в этих учетных регистрах (журнале-ордере и ведомости) делают на основании отчетов кассира.
В кассе наряду с наличными деньгами могут также храниться вексельные и почтовые марки, марки госпошлины, проездные билеты и другие денежные документы. Они учитываются на активном счете 50-3 "Денежные документы" в сумме фактических затрат на их приобретение. Поступление и выдача этих документов оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Аналитический учет ведется по их видам.
Не менее одного раза в месяц производится инвентаризация наличия денег в кассе , которая осуществляется внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. Результаты инвентаризации оформляются актом. Выявленные недостачи взыскиваются с кассира, а излишки приходуются и зачисляются в прибыль организации.
Рассмотрим основные операции, отражаемые по дебету счета 50 "Касса".
1. Поступление в кассу наличных денег с расчетного счета в банке оформляется записью:- дебет счета 50 "Касса",
- кредит счета 51 "Расчетные счета".
- дебет счета 50 "Касса",
- кредит счета 99 "Прибыли и убытки".
- дебет счета 50 "Касса",
- кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
- дебет счета 50 "Касса",
- кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
- дебет счетов 50-1, 50-2,
- кредит счета 90-1 "Выручка",
- кредит счета 91-1 "Прочие доходы".
- дебет счета 50 "Касса",
- кредит счета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
Операции по кредиту счета 50 "Касса":
1. Выдача заработной платы:- дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по ",
- кредит счета 50 "Касса".
- дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",
- кредит счета 50 "Касса".
- дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами",
- кредит счета 50 "Касса".
- дебет счета 51 "Расчетный счет",
- кредит счета 50 "Касса".
- дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", - кредит счета 50 "Касса".
Если организации производят кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты субсчета для каждой наличной иностранной .
Дебет 50 Кредит 50 означает движение наличных денежных средств в кассе организации или предпринимателя. Любое действие с наличностью оформляется соответствующими кассовыми документами с применением счетов, отражающих источник их поступления или указывающих на получателя.
Касса экономических субъектов
Если предприятие работает с наличностью (принимает денежные суммы от покупателей, выдает их под отчет, получает с банковского счета, выдает и принимает денежные документы), то в его обязанности входит ведение кассовых операций. При этом должна соблюдаться кассовая дисциплина с точки зрения оформления операций, порядка выдачи и приема денежных средств, установления допустимого лимита наличности.
Более полную информацию см. в статье .
Если предприятие обладает статусом малого или бизнес оформлен в форме ИП, то кассовая дисциплина для таких субъектов менее строгая. Например, лимит кассы для них утверждать необязательно, о чем свидетельствуют положения п. 2 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
Подробную информацию о ведении кассовых операций предпринимателями см. в статье .
Поступление денег в кассу: проводка Дт 50 Кт 51 и другие
Согласно Плану счетов, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.2000 № 34н, счет 50 «Касса» является активным. При этом поступление наличности отражается по дебету счета 50.
Источников пополнения кассы организации денежными средствами может быть несколько. Один из них — снятие денег с расчетного банковского счета. В таких случаях операция традиционно фиксируется следующей проводкой: Дебет 50 Кредит 51 .
Но нередко встречаются ситуации, что возникают временные промежутки между списанием наличности с одного денежного источника компании и оприходованием на другом. Например, если инкассатор получил средства в банке в конце рабочего дня, может не получиться оприходовать необходимые суммы в кассу организации на счет 50 в тот же самый день. В таких случаях возможно использование счета 57 «Переводы в пути»:
- Дт 57 Кт 51 — поступление денежных средств на основании банковской квитанции ответственному лицу (на дату получения инкассатором наличности);
- Дт 50 Кт 57 — оприходование полученной наличности в кассу (на дату поступления наличных средств в кассу).
Если же операцию снятия наличности и ее зачисления в кассу удается совершить в пределах 1 рабочего дня, то в бухучете она найдет уже знакомое нам отражение: Дт 50 Кт 51.
Возврат в кассу неиспользованных денежных средств подотчетными лицами сопровождается проводкой: Дебет 50 Кредит 71 — оприходование неиспользованных сумм, остатков средств после совершения подотчетником покупки материалов и оплаты услуг.
Прочую информацию о действиях подотчетных лиц, в том числе при возврате денежных средств, вы найдете в статье .
Если наличность поступает от покупателей, то пополнение кассы организации выглядит следующим образом: Дт 50 Кт 62.
Проводки по денежным кассовым документам
Касса организации — это учет не только денежных средств, но и иных финансовых документов.
К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:
- 50.1 — основная используемая касса;
- 50.2 — оперативная касса, если в учреждении есть несколько объектов по приему денег;
- 50.3 — приобретенные денежные документы целевой направленности (путевки, билеты, талоны и пр.).
Для отражения поступления денежных документов в корреспонденции со счетом 50 может использоваться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Дебет 50 Кредит 76.
После этого полученные документы могут быть выданы, например, под отчет работникам, отправленным в командировку: Дебет 71 Кредит 50.
Поступления от иных источников: проводка Дебет 50 Кредит 91
Для оформления в кассу организации прочих поступлений, не связанных с обычной операционной деятельностью, в ряде случаев с дебетом счета 50 по кредиту корреспондирует счет 91:
- при выявлении излишков денежных средств в кассе;
- для отражения курсовых разниц.
Отражение курсовых разниц с использованием проводки Дт 50 Кт 91 происходит в случае получения положительной курсовой разницы. При отрицательной курсовой разнице проводка выглядит следующим образом: Дт 91 Кт 50.
Проводки по выдаче наличности из кассы
Для погашения текущих нужд организации возможно использовать наличные денежные средства, имеющиеся в кассе. Перечень расходов, которые можно совершать с использованием сумм, поступивших в счет оплаты за товар, услуги компании, отражен в п. 2 указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У. К ним, в частности, относятся:
- Зарплата, социальные выплаты: Дт 70, 69 Кт 50.
- Оплата товаров, работ, услуг. При этом допускаются расчеты наличными между юрлицами и ИП, если сумма наличных расчетов по договору не превышает 100 000 руб. (п. 6 указания № 3073-У): Дт 60 Кт 50.
- Выдача сотрудникам подотчетных сумм для осуществления текущих платежей организации и оплаты необходимых услуг и материалов: Дт 71 Кт 50.
- Возврат денежных средств за несостоявшиеся сделки, если предварительный расчет производился ранее за наличные средства: Дт 62 Кт 50.
Выплата начисленных дивидендов учредителям непосредственно из выручки, поступившей в кассу, недопустима. Исключение составляют суммы, поступившие в кассу иными путями: снятие для этих целей наличности с расчетного счета, возврат подотчетных сумм. Если же организация представляет собой АО, то выплата дивидендов возможна только путем перечисления безналичных средств в соответствии с п. 8 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ
Также запрещено использовать полученную в кассе выручку за товар для последующей выдачи займов, оплаты арендных платежей за недвижимое и движимое имущество.
Итоги
Проводки по дебету и кредиту счета 50 отражают движение наличности и денежных документов в кассе организации. Денежные средства кассы допускается использовать для нужд бизнеса только в рамках указаний Банка России.
С помощью отчета Карточка счета можно сформировать регистр, который будет содержать информацию о движении по выбранному субсчету счета 50 «Касса» «на уровне проводок», а также оборотах по дебету и кредиту за каждый день и месяц в целом.
Для составления такого регистра в форме отчета (меню Отчеты -> Карточка счета) по кнопке открывается вспомогательная форма Настройка: Карточка счета.
На вкладке Общие указывается (рис. 2-54):
субсчет счета 50 «Касса», для движения денежных средств на котором необходимо сформировать регистр;
период (месяц) составления регистра;
включение в регистр информации об оборотах По дням.
Вкладку Отбор для составления данного регистра заполнять нет
необходимости.
На рис. 2-55 представлен пример отчета Карточка счета, сформиро-ванного в соответствии с установленными настройками.
Из отчета Карточка счета можно перейти в режим просмотра и редактирования документа, при проведении которого сформирована проводка. Для этого следует выделить проводку и дважды щелкнуть левой кнопкой мыши.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50
С помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету можно сформировать регистр, который будет содержать информацию об остатках на начало, оборотах по дебету и кредиту и остатках на конец указанного периода по выбранному субсчету счета 50 «Касса».
Для составления такого регистра в форме отчета (меню Отчеты -> Оборотно-сальдовая ведомость по счету) следует указать период составления регистра, организацию, для которой составляется регистр, субсчет счет 50 «Касса», для которого необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость, и нажать на кнопку. По умолчанию данные в отчете приводятся с детализацией по открытому на счете аналитическому разрезу Статьи движения денежных средств (рис. 2-56).
Для получения более подробной информации по субконто необходимо дважды щелкнуть левой кнопкой мыши на строке с интересующим объектом аналитического учета. На экран выводится отчет Карточка счета, содержащий все операции с данным объектом на счете за период, к которому относится сформированная оборотно-сальдовая ведомость.
Анализ счета 50
С помощью отчета Анализ счета можно сформировать регистр, который будет содержать информацию об оборотах счета учета наличных денежных средств с другими бухгалтерскими счетами за указанный период, а также остатках на начало и конец этого периода.
Для составления такого регистра в форме отчета (меню Отчеты - Анализ счета) следует указать период составления регистра, субсчет счета 50 «Касса», для которого необходимо выполнить анализ, организацию, к которой относятся данные, и нажать на кнопку. По умолчанию данные в отчете приводятся без детализации данных по субсчетам, значениям субконто и т.д. (рис. 2-57).
Для практических целей такой отчет недостаточно информативен. Настройка параметров отчета для получения более детальной информации производится с помощью вспомогательной формы, открываемой по кнопке.
На вкладке Общие указывается (рис. 2-58):
признак дополнительной группировки данных;
признак дополнительной детализации данных по корреспондирующим счетам;
признак вывода данных в иностранной валюте (доступен для субсчета 50.21 «Касса организации (в валюте)»). Настройка X 1 1 Общие 1 Детализация счета Детализация кор счетов Отбор Счет: }